Todo lo que debes saber sobre el Impuesto sobre Nómina (ISN)

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Los impuestos juegan un papel importante en la compleja estructura del mundo empresarial, y uno de los tributos más relevantes para las empresas mexicanas es el Impuesto sobre Nómina (ISN). Este impuesto, que lo establece cada entidad federativa, tiene un impacto directo en las relaciones laborales, la gestión financiera y la competitividad empresarial. Analizamos en profundidad el ISN, desde su definición y cálculo hasta consideraciones clave para los empresarios que desean comprender y gestionar eficazmente este componente fiscal.

¿Qué es el Impuesto sobre Nómina (ISN)? 

El Impuesto sobre Nómina, también conocido como ISN, es un impuesto que grava el monto pagado por los empleadores a sus empleados. Ésta es la tarifa que el gobierno cobra a los empleadores por cada persona empleada que esté dentro de su nómina. En México, cada entidad federativa tiene derecho a fijar sus propias tarifas y reglas para este impuesto. Esto significa que las condiciones pueden variar de un estado a otro. Esta tasa deberá abonarse mensualmente.

Dado que el Impuestos sobre Nómina se aplica sólo a los salarios y no a los ingresos provenientes de inversiones financieras o físicas, el Impuestos sobre Nómina puede contribuir a la inversión insuficiente en capital humano, como la educación superior.

¿Qué ISN es aplicado en 2024?

Antes de ver cómo se compone o se calcula el ISN, echemos un vistazo a los cambios que entrarán en vigor el 1 de enero de 2024.

Al inicio de cada ejercicio se anuncian nuevas tasas que se aplicarán durante todo el ejercicio. Este año destaca por ser uno de los que establece menos cambios en tasas e interesantes beneficios fiscales. 

En este sentido, hasta el momento sólo dos organizaciones han regulado el porcentaje del Impuesto sobre Nómina, pero en otros casos se han introducido alivios fiscales sobre este impuesto, lo que puede resultar interesante para las empresas. Veamos cuáles son:

ISN Coahuila

En octubre de 2023, el congreso estatal aprobó aumentar la tasa del Impuesto sobre Nómina del 2% al 3% en 2024. Este cambio representa un aumento del 1% con respecto a 2023. El propósito de esta modificación es incrementar los recursos para el desarrollo económico y social de la región.

ISN Chihuahua 

Otra dato novedoso relacionado con el ISN 2024 es la propuesta en el Presupuesto Estatal 2024 de Chihuahua. En este estado, el gobierno local presentó un "presupuesto histórico" que incluyó novedades en políticas tributarias y fiscales. 

No hay nuevos impuestos ni aumentos y, de hecho, el Impuesto sobre Nómina se reducirá del 4% al 3% en 2024, lo que brindará importantes beneficios a las empresas y a los empleados.

ISN Aguascalientes

Aguascalientes mantendrá en 2024 la misma tasa de ISN que en 2023, pero la organización tiene otras novedades sobre este impuesto que pueden ser de interés para las empresas.

Para incentivar de esta manera la afluencia de nuevos empresarios en la región de Aguascalientes y estimular el crecimiento económico en el Estado, se anunció que las empresas que decidan invertir en la entidad recibirán una exención del 100% en el Impuesto Sobre Nómina a partir de enero de 2024.

¿Cómo calculo el Impuesto sobre Nómina?

El cálculo del ISN suele basarse en un porcentaje aplicado sobre la nómina total de una empresa. Es importante consultar las leyes fiscales locales para determinar la tasa impositiva exacta que se aplica a su empresa. Esto se debe a que puede variar según el estado y la actividad económica de la empresa. Los 32 estados tienen tasas distintas del Impuesto sobre Nómina que oscilan entre el 1% y el 4%.

La fórmula básica para calcular el ISN es: ISN = Nómina total x Tasa de ISN

El pago de Impuesto Sobre Nómina se declara mensualmente en la Secretaría de Finanzas del estado donde está ubicada la empresa.

¿Cómo se paga el Impuesto sobre Nómina?

1. Determina la tasa de ISN: Consulta las leyes fiscales locales para determinar la tasa de ISN que se aplica a tu negocio.

2. Calcula el monto a pagar: Utiliza la fórmula mencionada para calcular el monto del ISN que debes pagar.

3. Realiza el pago electrónico: La mayoría de los estados requieren que los pagos se realicen a través de plataformas electrónicas aprobadas. Utiliza los servicios designados por tu entidad federativa para cumplir con los requisitos. 

4. Presenta declaraciones mensuales: Además de tu cheque de pago, es posible que también debas enviar estados de cuenta bancarios mensuales que detallan sus salarios y transferencias. Asegúrate de cumplir con estos requisitos manteniendo registros precisos.

Conceptos que debes conocer

Sueldos y salarios: Incluye los montos pagados periódicamente a los empleados, ya sea en efectivo o en especie.

Aguinaldo: Un pago anual obligatorio equivalente a al menos 15 días de salario. 

Prima vacacional: Pagos extra mientras los empleados se encuentran de vacaciones.

Horas extras: Pagos adicionales por tiempo trabajado fuera de la jornada normal establecida, contribuyendo a la base imponible del ISN. 

Bonificaciones o premios: Pagos especiales, en efectivo o en especie, otorgados por empeño destacado, cumplimiento de objetivos u otros logros, sujetos a tarifas ISN.

Prima por antigüedad: Monto adicional de dinero que reconoce la lealtad y la antigüedad de un empleado en una empresa y también contribuye al ISN. 

Compensaciones adicionales: Los beneficios extras proporcionados por la empresa, como vales de despensa y prestaciones en especie, también se tienen en cuenta para el cálculo del ISN.

Listado completo del Impuesto sobre la nómina 2024 por entidad federativa